内部控制的漏洞

我们经常会看到一些关于企业资金被挪用、侵占或者诈骗企业财产的新闻，不懂财务的人可能会说那个公司的太好骗了吧，或者愤慨一句人心不古，坏人当道。懂财务的就会深入现象看本质，分析企业内部控制的弊端。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序，在帮助企业达到其目标的同时，将风险降低至合理范围内，增加企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。下面咱们就来看看福州会计培训一位老财务总监总结的经验之谈，看企业内部控制常见的漏洞及防范技巧有哪些。

一、“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。

“一只笔”，表明看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种“一只笔”控制反映了单位内部控制方式的落后。

首先，事无巨细都由来审批，囿于时间和精力，后可能疲于应付，分不清主次，审批“一只笔”变成签字“一只笔”而已，控制流于形式。

其次，如果缺乏相关支撑信息，无法对收支合理性进行判断，“一只笔”就会失去控制作用，例如经办人员申请购买某种设备，而没有该设备经济可行性、价格合理性的相关数据，审批就会演变成一种过场。

第三，“一只笔”会造成高度集权，不利于对的制约和监督，可能导致fu败。因此，合理的内部控制应当按照重要性程度大小，适当分层授权，逐级审批。

二、过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制。

企业业务资源完全掌握在业务员个人手中，对企业来说是一件非常危险的事情，现实中经常可以看到，不少企业的业务员一旦跳槽或离职，原有的客户和业务关系也被随之带走，形成企业对业务人员过于依赖的局面。更有甚者，有的企业业务员明地里使用单位各项资源，暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取私利，严重损害了企业利益。

针对这种现象，企业应通过完善制度设计，例如采取建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业资源，让客户认的是企业本身而不是认个人，这样企业的业务就不会依赖于某一两个人，从而保持持续稳定的发展。

2003年初，花旗银行台湾区总经理陈圣德率领二十多位主管集体跳槽，但在经历短暂的人事地震以后，花旗银行在短短两三个月内就基本恢复了业务正常开展，当年业绩并未受到大的影响，盈利反而创下历史新高，靠的就是花旗银行内部已经形成完整的制度和流程，用制度来保障业务开展，而不是依赖于某个业务人员或主管。

三、内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少。

很多单位有这样一种现象，员工在某个岗位工作久了后变得驾轻就熟，经验老到，工作起来游刃有余，而一旦这个员工因有事调离或辞职，后面接替的人员则需要花很长时间来熟悉情况，重新摸索工作方法。造成这种现象的原因是企业制度主要是文字性东西，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，执行的人往往凭自己的经验和别人“言传身教” 来做事，岗位新手在开始阶段工作不知从何入手，通常需要很长一段学习和熟悉过程。

因此，一套完整的企业制度应包括三部分：

(1)文字描述的支撑制度文件;

(2)工作流程图或流程的文字描述;

(3)相关凭证、表单、文件的样式汇总。

通过绘制清晰的工作流程图，可以让每个人都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度，而且能够将工作形成的好经验固化下来，并且通过流程图能比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点，从而有助于企业内部控制的持续改进。

以上就是为大家分享的内部控制的漏洞，咨询了解更多的会计类课程尽在福州会计培训学校：http://2617.peixun360.com/，现在网上咨询即可享受优惠 ，详情咨询电话：400-0088-272，在线QQ:2906715143，微信号：kuaiji999888。